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基層審計機關深化經濟責任審計的思考

發布時間:2018-12-10來源:松滋市審計局閱讀量:

 

近年來,各級審計機關依法開展經濟責任審計監督,無論是在保護國家財産的安全完整、保值增值方面,還是在健全領導幹部的監督管理,促進廉政建設方面,都取得了顯著的成效,發揮了重要的作用。本文從縣市級層面總結基層審計機關開展經濟責任審計的成效,並通過對經濟責任審計存在的問題及原因分析,提出加強經濟責任審計的對策建議。

一、經濟責任審計取得的初步成效

(一)深入推進黨中央、國務院部署和上級黨委政府工作貫徹落實,審計宣傳力度逐步加強。近年來,黨中央、國務院和上級黨委政府對新形勢下深化經濟責任審計工作提出了新要求、作出了新部署。基層審計機關積極爭取黨委政府支持,加強與經濟責任審計領導小組(聯席會議)其他成員單位密切協作配合,共同做好《黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和《黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》等法律法規的學習、宣傳、培訓和貫徹落實工作,取得明顯效果。如我局收集整理《辦法》等多份文件資料,並裝訂成冊,發放200多本書籍至全市級黨政機關和國有企事業領導人員手中,爲領導人員准確把握經濟責任審計相關法規政策提供了專業參考。借助市委理論中心組和黨校等重要平台,采取專家解讀、問答等形式,大力宣傳規定和細則等文件主要精神,在各單位和部門特別是領導幹部中引起強烈反響。 

(二)充分發揮經責審計領導小組成員單位的職能作用,審計制度建設逐步完善。基層審計機關持續完善以經濟責任審計領導小組和聯席會議爲核心的組織管理體系,維護協調、順暢、有效的整體聯動機制。各成員單位充分發揮監督合力,通過完善制度、規範管理,把紀檢監督、組織監督、審計監督有機結合起來,形成審前共商、審中協作、審計結果運用的運轉有序的經濟責任審計工作合作機制,較好地增強了經濟責任審計的權威性。如我局結合全市經濟責任審計工作實際,起草《松滋市領導幹部經濟責任審計工作聯席會議議事規則》、《松滋市領導幹部經濟責任審計結果運用辦法》經2017年經濟責任審計工作領導小組審定後出台。兩項制度的出台進一步細化了經濟責任審計程序,明確了領導小組各成員單位的工作責任,強化了經濟責任審計職能作用的發揮,爲我市領導幹部經濟責任審計工作提供了強有力的制度保障。

(三)切实强化对领导干部行使权力的制约监督和追责卧囸,审计过程管理逐步规范。在经济责任审计布局上,基层审计机关把財政資金总量大、经济活动内容多、管理权限大的乡镇政府、部门和国有企业的领导人员作为经济责任审计的重点对象,优先安排;将涉农资金、社保资金、救灾资金等民生资金和“三公”经费作为重点资金,强化监督;对重大政府投资项目、重点专项资金跟踪监督。完善审计操作流程,加强经济责任审计工作开展情况的指导和督促,加强审计综合情况分析和调查研究,及时总结和推广先进经验,促进经济责任审计工作科学发展。如我局制定下发《松滋市审计局经济责任审计业务操作办法》并严格执行,审计程序逐步规范,审计质量逐步提升。2013年《湖北省领导干部经济责任卧囸暂行办法》出台后,松滋市下发《关于做好〈湖北省领导干部经济责任卧囸暂行办法〉学习宣传工作的通知》文件,加大审计查出问题卧囸力度。近年來,先後对22名乡镇、市直单位和企业主要负责人及有关责任人启动卧囸程序。

(四)全面提升经济责任审计综合管理水平和审计队伍素质,审计创新成果逐步彰显。近年来,基层审计机关打破科室、专业分工界限,实现了审计人力自嚧在不同专业、不同项目、不同层级之间的优化配置;研究制定经济责任审计规划,在控制数量的基础上扩大审计覆盖面,有效缓解了审计人员力量不足和审计任务重的矛盾;将经济责任审计与财政审计、专项审计、投资审计等项目进行整合,与上级审计机关统一组织项目进行整合,通盘考虑,同步进行,成果共享;依托省厅“金审工程”平台,综合利用财政总预算及重点一级预算单位数据采集成果,加强数据转换分析,进一步提高了经济责任审计工作效率,不断提升了信息技术在经济责任审计计划管理和组织实施中的应用水平;围绕提高审计质量、建立科学评价体系及经济责任审计在干部管理监督、廉政建设和国家治理等层面的定位等课题,有计划地组织专题调研,为审计实践提供有效指导,极大地推动经了济责任审计工作不断深入发展。

 二、深化經濟責任審計存在的困難

(一)審計時效的局限性。在目前的管理體制下,介于大多數經濟責任審計委托的時效性,基層審計機關“先離後審,先任後審”現象依然普遍。由于基層審計人員力量相對不足,而大多經濟責任審計項目以離任審計爲主,審計的預警功能和時效性差,難以防患于未然。以我局開展經濟責任審計爲例,2014年組織部門委托下達的34個經濟責任審計項目全部爲離任審計項目,有的被審計的領導任期較長,而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計,這樣容易使任期內的所有經濟往來或漏審或審得不透,同時也使一些本可以及時制止的責任問題,因時間過長難以追究當事者責任,削弱了審計效果。除發現有重大違紀違法問題外,審計結果一般不會影響到離任者的職位變動,審計流于形式。

(二)審計內容的局限性。近年來,經濟責任審計的內容主要局限于審查領導幹部執行國家經濟政策情況,審查財政財務收支情況,審查國有資産管理、使用和保值增值情況,審查領導幹部遵紀守法及個人廉潔自律情況。但是由于當前經濟活動的複雜性,可能會使很多經濟活動並不能完全在賬面上反映出來。審計內容如果不相應地擴展到包括領導幹部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理並發揮效益等方面,不注重對經濟活動過程的調查、了解及分析,那麽經濟責任審計就無法准確了解被審計對象對經濟活動的真實影響以及應承擔的責任,審計人員也就無法作出全面准確的審計評價。此外,紀檢監察等部門掌握的違紀違規線索與經責審計重點內容“結合度”存在矛盾。審計機關與紀檢監察等部門掌握的一些領導幹部違紀問題的重要線索溝通不夠,導致經濟責任審計重點內容不突出,針對性不強。

(三)审计运用的局限性。由于部分离任审计的滞后性,产生了党政领导干部经济责任审计与结果运用脱节的现象,甚至有很多问题不了了之,一定程度上降低了监督的效率与质量。《国务院关于加强审计工作的意见》明确指出,“深化领导干部经济责任审计,着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况,促进各级领导干部主动作为、有效作为,切实履职尽责。依法依纪反映不作为、慢作为、乱作为问题,促进健全责任追究和卧囸机制”。但是在实际工作中,基层县市区虽然都建立了经济责任审计工作领导小组,但相关单位对领导小组成员单位的主要职能认识不够到位,职责履行不够充分。各部门把主要精力放在了审计实施和听取审计情况汇报上,对实质性、苗头性、倾向性的问题,缺乏深层次地研究和剖析,对已建立的一些制度不能完全彻底落实,致使同样的问题反复出现,一定程度上影响了审计结果的运用和深化。

(四)审计方式的局限性。领导干部进行经济责任审计工作需要审计人员拥有较强的政治意识、政策法規意识以及计算机水平等多方面的知识。但是目前基层审计机关经济责任审计复合型人才不足,部分审计人员仍习惯沿用传统的审计思维、审计方法和手段,对经济责任审计面临的新形势、新任务和新要求研判不够,没有强烈的改革创新意识和想法,工作得过且过。有的被审计单位业务繁杂或业务量较大,会计账簿或凭证较多,审计人员有时难以进行全面彻底的详查,不免会使一些问题疏漏或未引起足够重视,结果造成应该发现的问题而未被发现,甚至可能有重大问题未被审出,造成审计结论与实际情况有偏差。另外,审计人员开展经济责任信息化审计的意识不强,而且在计算机方面的理论和实践经验不足,这样就导致其运用计算机方式开展经济责任审计有畏难情绪。   

三、加強經濟責任審計的對策建議

(一)坚持全覆盖无禁区,突出审计时效。认真贯彻落实中办、国办相关文件要求,坚持党政同责、同责同审,应审尽审、凡审必审的原则,把各层级各类型法定监督对象全部纳入审计视野。及时更新经济责任审计对象数据库,对应审计和已审计对象基本情况实行台账式管理。按照领导干部的岗位性质、履行经济责任的重要程度、管理资金资产自嚧的规模等因素,拟定中长期审计规划,处理好数量和质量的关系,合理确定审计周期和重点审计对象的审计频次,加大任中审计比重,对重点地方、部门单位及关键岗位领导干部任期内至少审计一次,实行有重点、有步骤、有深度、有成效的经济责任审计监督全覆盖,全面提升审计监督的时效性和实效性。如2015年以来,我市安排任中审计项目比例逐步提高,由原来的67%提高到92%。经济责任审计实现了审计监督关口前移,强化了领导干部的责任意识,较好地发挥了审计的预警和和预防作用。审计报告送达后审计整改率达到95%,审计建议采纳率达到98%。

(二)拓展審計監督的深度,把握重點內容。認真貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神,“要拓展審計監督廣度和深度,消除監督盲區,加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度,加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度,加大對重點民生資金和項目審計力度”,始終緊扣領導幹部崗位職責和權运行、资金运用,围绕防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战,以及经济建设、民生改善、作风改进等工作,真正念好“紧箍咒”,当好“守护神”。基层审计机关要充分利用现有审计自嚧,搞好结合,在开展预算执行、专项资金审计和财政财务收支审计时,关注重点领域、重点单位、重要岗位主要负责人履职情况,注重收集相关信息资料,掌握应该重点审计的内容和事项。可结合常规的经济责任审计项目,适度增加对自然自嚧资产的审计内容,把自嚧消耗、环境损害、生态效益等指标逐渐纳入经济责任审计内容并具体化,从而实现经济责任审计和自然自嚧资产离任审计同步进行,并在此基础之上出具两份审计报告。要把握全面审计和突出重点的关系,强化政策措施执行情况的监督,强化经济责任履行情况的监督,强化自然自嚧资产管理和生态保护责任履行情况的监督,强化保障和改善民生情况的监督,强化推进正风肃纪反腐方面情况的监督。

(三)推进部门之间形成合力,加强成果运用。一是加强相关情况反馈。将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府主要领导,必要时报送本级党委主要负责同志,让党政主要领导对被审计人员的履职情况心中有数。根据审计情况,召集各成员单位共同协商,分析存在问题原因,提出解决问题的对策措施。二是加强查出问题整改。严格落实审计查出突出问题整改情况向人大常委会报告制度,推动整改落实动真格、真到位,及时将审计工作成果转化为制度性成果,确保在问题整改、建章立制、干部监管上见成效。如我市出台了《松滋市关于加强审计整改工作的意见》,将审计整改纳入全市绩效考核,建立和推行审计整改“销号制”,建立审计问题台账,明确责任清单、整改时限,并积极报市政府进行跟踪督查和审计整改销号。对积极整改到位、真正解决问题的,由市政府予以销号,对审计整改工作重视不够,整改不积极、不及时或整改不到位的单位,依据情节轻重,每件次扣减相应分数。三是健全卧囸追责机制。充分借助经济责任审计领导小组平台,完善信息共享机制,多方联合执纪执法,将审计卧囸与纪律监督、法律监督和组织监督有机结合,使卧囸与追究纪律责任、法律责任有效衔接,做到依法依规,有理有序,有责必问,卧囸必严。

(四)加強審計隊伍能力建設,切實改進方法。一是提升理論水平。集中組織經濟責任審計人員從法律法規、審計流程、審計文書、審計信息化、職業道德、風險防控等方面開展系統培訓,使基層審計隊伍整體知識結構多學科、多領域化,做到相互補充利用,切實提高審計人員政治素質和政策水平。二是搞好力量整合。以經濟責任審計爲平台,一盤棋開展好多個項目同步審計,既避免重複審計又增加整體效能。在安排審計組時,盡可能實現老中青相結合,計算機審計能手和理論知識豐富的業務骨幹相結合,實現以老帶新、以強帶弱工作法,提高實戰能力。三是推進信息化建設。認真落實《國務院關于加強審計工作的意見》精神,推進有關部門、金融機構和國有企事業單位等與審計機關實現信息共享,將審計技術與被審計對象所在地方、部門、單位業務、項目、數據相融合,加速推進傳統賬套模式向現代複合型審計、數據式審計模式轉變,提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。在運用計算機審計技術系統分析大數據的基礎上,積極探索研究關于經濟責任審計監督全覆蓋的方法,是基層審計機關深化經濟責任審計的新的發展思路。(王武靜)


 
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